52. díl: Velký průvodce pro OSVČ: Jak podat daňové přiznání v roce 2024
Zjistěte, kdy a jak podat daňové přiznání za rok 2023, jak jej vyplnit či na jaké slevy na dani máte nárok. Přinášíme vám velkého průvodce daňovým přiznáním pro OSVČ, s nímž hravě zvládnete všechny povinnosti.
Které OSVČ (ne)musí podat daňové přiznání za rok 2023
Povinnost podat daňové přiznání se týká všech OSVČ, které v roce 2023 vykonávaly samostatně výdělečnou činnost, a to i pokud jste podnikali pouze část roku. Ani nulová daň či daňová ztráta vás od povinnosti podat daňové přiznání neosvobozuje.
Naopak od povinnosti podávat daňové přiznání jsou osvobozeny ty OSVČ, které byly po celý rok 2023 přihlášeny k paušální dani a neměly jiné příjmy (zaměstnání, DPP, DPČ, příjem z pronájmu, prodeje majetku apod.). Druhou výjimkou jsou OSVČ, jejichž příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob, za rok 2023 nepřesáhly 50 000 Kč a zároveň nevykazují daňovou ztrátu.
Kdy a jak se podává daňové přiznání k dani z příjmů?
Od 1. ledna 2023 mají OSVČ povinnost používat datovou schránku a podávat daňové a ostatní podání výhradně elektronickou formou. Osobně či poštou mohou daňové přiznání podávat pouze nepodnikající fyzické osoby. Pro elektronické vyplnění daňového přiznání prostřednictvím portálu Moje daně se můžete přihlásit pomocí bankovní identity, občanského průkazu s čipem nebo můžete přiznání poslat datovou schránkou.
Termín pro elektronické podání daňového přiznání OSVČ k dani z příjmů za rok 2023 je do 2. 5. 2024 (základní termín pro papírové podání, který ale pro OSVČ již neplatí, je 2. 4. 2024), v případě podání daňovým poradcem pak do 1. 7. 2024. V termínu podání je nezbytné doplatit i dluh na dani z příjmů, resp. zažádat o vrácení daňového přeplatku nebo daňového bonusu.
V případě prodlení finanční úřad toleruje bez pokuty prvních 5 dní, poté vám bude počítat pokutu ve výši 0,05 % z vyměřené daně za každý den prodlení, resp. 0,01 % z daňové ztráty.
Jak se daň z příjmů OSVČ počítá?
Daň z příjmů činí 15 % ze základu daně, tedy z vašich příjmů po odečtení výdajů a odečitatelných položek. Z takto vypočítané daně navíc odečtete daňové slevy a zvýhodnění.
Daňový základ nad čtyřnásobek průměrné roční mzdy (za rok 2023 se jedná o částku 1 935 552 Kč) se daní zvýšenou sazbou 23 %. To znamená, že pokud má OSVČ za rok 2023 základ daně ve výši 2 milionů korun, částku 1 935 552 Kč zdaní sazbou 15 % a částku převyšující tento limit (v našem příkladu 64 448 Kč) pak sazbou 23 %. Z vedlejších příjmů se tato progresivní daň neplatí.
Od roku 2024 se uplatňuje zvýšená sazba daně z příjmů fyzických osob již od trojnásobku průměrné mzdy. Posunutí hranice se tedy v případě OSVČ uplatní v daňovém přiznání za rok 2024, které se podává v roce 2025.
Jak stanovit daňový základ OSVČ
Daňovým základem jsou vaše příjmy po odečtení výdajů a odečitatelných položek. Výdaje můžete odečíst buď jako reálné výdaje na zajištění příjmu, anebo formou výdajového paušálu. V případě dokládání reálných výdajů musíte evidovat všechny doklady za nákup zboží a služeb potřebných k vašemu podnikání. Jelikož jde o poměrně komplikovaný a časově náročný úkon, většina živnostníků volí raději výdajový paušál, případně paušální daň.
Pro příjmy ze samostatně výdělečné činnosti je možné uplatnit 30%, 40%, 60% nebo 80% výdajový paušál v závislosti na vykonávané činnosti.
- 80 % z příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a z příjmů z živnostenského podnikání řemeslného; maximální výše takto uplatněných výdajů je 1 600 000 Kč.
- 60 % z příjmů ze živnostenského podnikání (tzv. volné, vázané a koncesované živnosti); maximální výše takto uplatněných výdajů je 1 200 000 Kč.
- 40 % z jiných příjmů ze samostatné činnosti (autorská tvorba a svobodná povolání); maximální výše takto uplatněných výdajů je 800 000 Kč.
- 30 % z příjmů z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku a z příjmů z nájmu nemovitých věcí nebo bytů; maximální výše takto uplatněných výdajů je 600 000 Kč.
Nespornou výhodou uplatnění výdajového paušálu je prakticky nulová administrativa během roku a mnohem jednodušší daňové přiznání. Jestli ale vaše reálné výdaje výrazně přesahují výdajový paušál, zvolte raději dokládání reálných výdajů, jinak zaplatíte na daních více, než musíte.
Slevy na daních a odečitatelné položky za rok 2023 přehledně
Existuje celá řada slev, kterými si můžete snížit daňový základ či samotnou daň, mnohdy až na nulu. Nezapomeňte ale nárok na tyto slevy doložit přílohami k daňovému přiznání.
Všechny slevy lze uplatnit i v případě, že jste splňovali danou podmínku pouze část roku. V takovém případě se výše slevy vypočítá poměrně podle počtu měsíců, během nichž jste tuto podmínku splňovali.
Sleva na dani snižuje výši již vypočtené daně z příjmů. Odečitatelná položka snižuje základ daně, tedy výši příjmů po odečtení nákladů. V naší přehledné tabulce najdete všechny slevy a odečitatelné položky, podmínky pro jejich získání i seznam povinných příloh pro jejich doložení.
| Sleva na dani | Výše slevy a podmínky | Povinná příloha |
| Základní daňová sleva na poplatníka | Za rok 2023 činí tato sleva 30 840 Kč pro všechny OSVČ (i v případě, že jste samostatně výdělečnou činnost vykonávali pouze část roku). | Žádná, sleva se uplatňuje automaticky pro všechny OSVČ bez rozdílu. |
| Sleva na manžela/manželku nebo registrovaného partnera/partnerku | Pokud žijete v jedné domácnosti s manželem či manželkou / registrovaným partnerem či partnerkou, jejíž/jehož celkové příjmy za rok 2023 nepřesáhly 68 000 Kč, máte nárok na slevu 24 840 Kč. Do příjmů se ovšem počítají některé dávky, například nemocenská či mateřská. Naopak, nepočítají se dávky státní sociální podpory, jako například rodičovský příspěvek. Pokud je manžel či manželka vlastníkem průkazu ZTP/P, částka se zvyšuje na 49 680 Kč. Při uzavření manželství či registrovaného partnerství v průběhu roku máte na slevu nárok od následujícího měsíce po uzavření sňatku. | Příjmy manžela či manželky / registrovaného partnera či partnerky se dokládají pomocí podepsaného čestného prohlášení. |
| Sleva na dítě (daňový bonus) | Sleva na vyživované dítě do 18 let ve společné domácnosti činí 15 204 Kč za první dítě, 22 320 Kč za druhé dítě a u třetího a každého dalšího dítěte 27 840 Kč ročně. Pokud má dítě průkaz ZTP/P, výše slevy se zdvojnásobí. Nárok na slevu může uplatnit pouze jeden z rodičů, který měl zároveň za rok 2023 vlastní příjmy vyšší než 103 800 Kč. Slevu na dítě ve věku 18-26 let lze uplatnit, pokud dítě prezenčně studuje nebo je dlouhodobě nemocné. | K uplatnění slevy stačí doložit čestné prohlášení, že druhý z rodičů tuto slevu neuplatňuje. V případě studujících dětí ve věku 18-26 let je potřeba navíc doložit potvrzení o denním studiu. |
| Školkovné | Daň lze snížit i o školkovné, tedy o náklady spojené s umístěním dítěte do předškolního zařízení, které může být až do výše minimální mzdy. Ta za rok 2023 činí 17 300 Kč. Sleva se uplatní za každé dítě. | K daňovému přiznání musíte přiložit potvrzení z předškolního zařízení s uvedenou celkovou výší nákladů za umístění vašeho dítěte. |
| Studenti denního studia | Daňová sleva pro studenty denního studia ve věku do 26 let (resp. 28 let v případě doktorského studia) činí 4 020 Kč. | Doložte potvrzení o denním studiu. |
| Invalidé | Invalidé I. a II. stupně mají nárok na slevu na dani ve výši 2 520 Kč, invalidé III. stupně ve výši 5 040 Kč. | Dokládá se potvrzením o výplatě důchodu od ČSSZ. |
| ZTP/P | Držitelé průkazu ZTP/P mají nárok na slevu ve výši 16 140 Kč. | Dokládá se kopií průkazu ZPT/P nebo rozhodnutím úřadu práce. |
Poznámka: Sleva pro studenty a tzv. školkovné jsou od 1. 1. 2024 zrušeny. V případě slevy na manžela/manželku od 1. 1. 2024 platí podmínka péče o dítě do 3 let věku. V daňovém přiznání za rok 2023 ale ještě tyto slevy lze uplatnit v plné výši.
| Odečitatelná položka | Výše odečitatelné položky a podmínky | Povinná příloha |
| Poskytnuté dary | Dary na dobročinné účely si můžete odečíst z daňového základu za podmínky, že hodnota součtu všech darů přesáhne 2 % základu daně nebo bude mít minimální hodnotu 1 000 Kč. Do této kategorie spadá i bezúplatné darování krve, které sníží daňový základ o 3 000 Kč za každý odběr. Celkově si lze pomocí darů za zdaňovací období 2023 odečíst maximálně 30 % ze základu daně. | K daňovému přiznání přiložte všechna potvrzení o darech, která vám obdarované instituce vystaví. |
| Úroky z úvěrů na bydlení | Podmínkou pro uplatnění tohoto daňového zvýhodnění je, že úvěrem financujete byt či dům, kde budete bydlet vy nebo vaši blízcí a zároveň jste uvedeni jako plátci úvěrové smlouvy. Tuto položku lze uplatnit do výše 300 000 Kč ročně v případě úvěrů sjednaných do 1. ledna 2021, v případě později sjednaných úvěrů lze uplatnit částku do výše 150 000 Kč (rozhodný je termín zápisu nemovitosti do katastru). | Splnění podmínek doložte kopií úvěrové smlouvy. |
| Penzijní připojištění a životní pojištění | Penzijní připojištění vám může snížit základ daně až o 24 000 Kč, životní pojištění o dalších 24 000 Kč. Ovšem pozor, v případě penzijního připojištění lze uplatnit pouze částku přesahující 12 000 Kč. Pokud jste například na penzijní připojištění v roce 2023 poslali příspěvky ve výši 15,000 Kč, uplatníte odečitatelnou položku 3,000 Kč. | Splnění podmínek doložte kopií smlouvy o uzavření pojištění a dokladem o provedených platbách za rok 2023. |
| Členské příspěvky člena odborové organizace | Jestli jste členem odborové organizace, můžete si zaplacené členské příspěvky odečíst v maximální výši 3 000 Kč, zároveň však ve výši max. 1,5 % ze zdanitelných příjmů. | K daňovému přiznání přiložte potvrzení o zaplacení členských příspěvků. |
| Zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání | Jestli jste v roce 2023 absolvovali zkoušky, které ověřují výsledky dalšího vzdělávání, můžete si cenu těchto zkoušek odečíst od základu daně až do výše 10 000 Kč, resp. 13 000 nebo 15 000 Kč v případě OSVČ se zdravotním postižením. Tuto částku nelze zároveň uvést jako náklad v daňovém přiznání. Zkouška musí být hodnocena podle standardů Národní soustavy kvalifikací. | K daňovému přiznání přiložte potvrzení o uhrazení zkoušky a potvrzení o úspěšném absolvování zkoušky. |
Poznámka: Členské příspěvky pro odborové organizace a náklady na zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání nelze od 1. 1. 2024 uplatnit. V daňovém přiznání za rok 2023 se ještě uplatní. Naopak nově bude možné kromě penzijního a životního pojištění odečítat také pojištění dlouhodobé péče a dlouhodobé investiční produkty a bude stanoven souhrnný limit 48 000 Kč, který se vztahuje na všechny produkty dohromady (penzijní připojištění, životní pojištění, dlouhodobý investiční produkt, pojištění dlouhodobé péče).
Daňový bonus na děti za rok 2023
Daňové slevy a zvýhodnění můžou snížit celkovou daň z příjmů až na nulu. Daňové zvýhodnění na dítě jako jediné může navíc daň snížit až do záporných čísel. Tato částka je pak nazývána daňový bonus a při splnění určitých podmínek vám ji stát vyplatí:
- Minimální příjem ze zaměstnání a/nebo samostatně výdělečné činnosti pro uplatnění daňového bonusu musí být šestinásobek minimální mzdy, což za rok 2023 činí minimálně 103 800 Kč.
- Daňový bonus je vyplácen pouze jednomu z rodičů.
- Nárok na daňový bonus nemají dlouhodobě nezaměstnaní, osoby pobírající starobní důchod či osoby, které mají příjmy pouze z pronájmu nebo z kapitálového majetku. Pokud ovšem alespoň jeden z rodičů nárok na bonus podle těchto podmínek má, bonus je vyplácen.
Kdy se vrací daně za rok 2023?
Pokud vám v daňovém přiznání vyšel přeplatek na dani z příjmů nebo máte nárok na výplatu daňového bonusu, musí vám příslušnou částku finanční úřad vyplatit do 30 dní od stanoveného termínu pro podání daňového přiznání (na dřívější termín odeslání daňového přiznání se nebere zřetel). Pokud tedy podáváte daňové přiznání elektronicky, platí pro vás termín odevzdání 2. 5. 2024 a daně (resp. daňový bonus) vám finanční úřad zašle nejpozději do 3. 6. 2024 (2. 6. 2024 připadá na neděli).
Pokud ovšem poplatník podá daňové přiznání opožděně, 30denní lhůta začíná plynout až po skutečném odevzdání daňového přiznání. Pokud finanční úřad zahájí kontrolní postup (typicky postup k odstranění pochybností), tato lhůta neplatí a daně za rok 2023 se vrací až po uzavření případu.
Nezapomeňte na přehledy pro pojišťovny
Kromě podání daňového přiznání máte jako OSVČ navíc povinnost do měsíce odevzdat přehledy o svých příjmech a výdajích zdravotní pojišťovně a správě sociálního zabezpečení. Tato povinnost se netýká OSVČ, které po celý rok 2023 platily paušální daň.
Všechny potřebné formuláře najdete na našich stránkách.
- Od povinnosti podávat daňové přiznání jsou osvobozeny pouze ty OSVČ, které byly po celý rok 2023 přihlášeny k paušální dani a neměly jiné příjmy. Druhou výjimkou jsou OSVČ, jejichž příjmy za rok 2023 nepřesáhly 50 000 Kč a zároveň nevykazují daňovou ztrátu.
- OSVČ mají povinnost podávat daňové a ostatní podání výhradně elektronickou formou. Termín pro elektronické podání daňového přiznání OSVČ k dani z příjmů za rok 2023 je do 2. 5. 2024, v případě podání daňovým poradcem pak do 1. 7. 2024.
- Daň z příjmů činí 15 % ze základu daně, tedy z vašich příjmů po odečtení výdajů a odečitatelných položek. Z takto vypočítané daně navíc odečtete daňové slevy a zvýhodnění. Daňový základ nad čtyřnásobek průměrné roční mzdy (za rok 2023 se jedná o částku 1 935 552 Kč) se daní zvýšenou sazbou 23 %.
- Výdaje můžete odečíst buď jako reálné výdaje na zajištění příjmu, anebo formou výdajového paušálu. Pro příjmy ze samostatně výdělečné činnosti je možné uplatnit 30%, 40%, 60% nebo 80% výdajový paušál v závislosti na vykonávané činnosti.
- Sleva na dani snižuje výši již vypočtené daně z příjmů. V daňovém přiznání za rok 2023 můžete uplatnit základní daňovou slevu na poplatníka, slevu na dítě, slevu na manžela/manželku nebo registrovaného partnera/partnerku, školkovné, slevu pro studenty, invalidy a ZTP/P.
- Odečitatelná položka snižuje základ daně, tedy výši příjmů po odečtení nákladů. Takto lze uplatnit poskytnuté dary, úroky z úvěru na bydlení, penzijní připojištění a životní pojištění, členské příspěvky člena odborové organizace a zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání.
- Daňové zvýhodnění na dítě jako jediné může daň snížit až do záporných čísel. Tato částka je pak nazývána daňový bonus a při splnění určitých podmínek vám ji stát vyplatí.