64. díl: Daňové novinky pro podnikatele v roce 2025
Podnikatele v roce 2025 čeká řada daňových změn. Abyste se v nich co nejlépe zorientovali, připravili jsme si pro vás přehledného průvodce daňovými povinnostmi a novinkami.
Daně z příjmů fyzických osob a odvody pojistného
Sazby daně z příjmů fyzických osob se nemění – základní sazba je 15 % a zvýšená 23 %. Mění se ale limit, od kterého se příjmy daní zvýšenou sazbou. Od ledna 2024 jde o 36násobek stanovené průměrné mzdy, což činí:
- pro rok 2024: 1 582 812 Kč,
- pro rok 2025: 1 676 052 Kč.
OSVČ, které daní své příjmy za celý rok zpětně, se tedy aktuálně týká limit za rok 2024, který se uplatní v daňovém přiznání podaném v roce 2025. Pro zaměstnance pobírající měsíční mzdu platí v roce 2025 limit pro aktuální rok.
Rovněž se zvyšují minimální zálohy na zdravotní a sociální pojištění OSVČ, konkrétně jsou pro rok 2025 stanoveny tyto částky:
- Zdravotní pojistné: 3 143 Kč měsíčně,
- sociální pojistné: 4 759 Kč měsíčně,
- paušální daň (1. pásmo): 8 716 Kč měsíčně.
Zálohy v nové výši se hradí již od ledna 2025.
Co se týče zaměstnanců pracujících na DPP, od 1. ledna 2025 podléhají odvodům na sociální a zdravotní pojištění příjmy, které přesahují čtvrtinu stanovené průměrné mzdy pro daný rok zaokrouhlenou na celé pětistovky směrem dolů. Pro rok 2025 jde o částku 11 500 Kč. U dohod o pracovní činnosti je pro rok 2025 limit zvýšen na 4 500 Kč měsíčně.
Slevy na dani pro podnikající i nepodnikající fyzické osoby
Od 1. ledna 2024 jsou některé slevy na dani zrušeny či omezeny, což se v případě OSVČ poprvé promítne do daňového přiznání podávaného v roce 2025. Konkrétně:
- Sleva pro studenty a tzv. školkovné jsou od 1. 1. 2024 zrušeny a v daňovém přiznání za rok 2024 je již nelze uplatnit.
- Členské příspěvky pro odborové organizace a náklady na zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání již nelze v daňovém přiznání uplatnit.
- V případě slevy na manžela/manželku nebo registrovaného partnera/partnerku nově platí podmínka, že musí pečovat o dítě mladší 3 let ve společné domácnosti.
- Odečitatelná položka produkty spoření na stáří nově obsahuje kromě penzijního připojištění a životního pojištění také pojištění dlouhodobé péče a dlouhodobé investiční produkty. Pro všechny produkty je však stanoven souhrnný limit 48 000 Kč.
Až do roku 2027 pokračuje zachování zvýšeného odpočtu darů na podporu Ukrajiny do výše 30 % základu daně z příjmů. Současně stále platí, že finanční dary pořadatelům sbírek na veřejně prospěšné účely, tedy např. dary v souvislosti se zářijovými povodněmi, jsou ze zákona odečitatelné od základu daně při splnění zákonem stanovených podmínek, a to rovněž maximálně do výše 30 % základu daně.
Novinky v oblasti DPH
Největší novinkou v oblasti DPH je zavedení tzv. přeshraničního režimu pro malé podniky se sídlem v jiném členském státě EU. Od ledna 2025 platí, že pokud podnik v kalendářním roce nepřekročí tuzemský obrat 2 mil. Kč a unijní obrat ve výši 100 000 EUR, může dobrovolně využívat osvobození a v ČR se nestane plátcem DPH. Stejný režim mohou využít české podniky v jiných členských státech EU.
Dochází i ke změně v počítání obratu firem. V současnosti se obrat počítá za období 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců, nově se bude počítat za kalendářní rok. Podniky, které v průběhu roku překročí obrat 2 mil. Kč, se tedy stanou plátcem DPH až od 1. ledna následujícího kalendářního roku. Avšak v případě, že obrat do konce roku překročí částku 2 536 500 Kč, stanou se plátci DPH hned následující den.
Plátci DPH navíc mohou od 1. ledna 2025 podat daňové přiznání za čtvrtletí, pokud výše obratu za uplynulý kalendářní rok nepřekročila částku 15 mil. Kč (dosud to bylo 10 mil. Kč).
Zaměstnanecké benefity
Od roku 2024 platí pro osvobození zaměstnaneckých benefitů souhrnný roční limit do výše poloviny průměrné mzdy (pro rok 2025 jde o 23 278 Kč). Nově se od ledna 2025 vyčleňují zdravotní benefity (např. příspěvky na rehabilitaci), které jsou osvobozeny až do výše průměrné mzdy. Pro rok 2025 se jedná o částku 46 557 korun. Oba limity se sledují samostatně.
Spotřební daně
Od 1. ledna 2025 se zvyšují sazby spotřební daně následovně:
- Spotřební daň z cigaret, tabáku ke kouření, doutníků a cigarillos je zvýšena o 5 %.
- Spotřební daň u zahřívaného tabáku se zvyšuje o 15 %.
- Sazba spotřební daně z náplní do elektronických cigaret bude v roce 2025 činit 5 Kč/ml, v případě nikotinových sáčků 0,8 Kč/g.
- Spotřební daně z lihu se v roce 2025 navýší o 10 %.
S nárůstem sazeb je nutné počítat i v následujících dvou letech. Poloviční sazba se bude nadále uplatňovat u produktů z pěstitelského pálení pro vlastní spotřebu pěstitele. Malé pivovary mohou od roku 2025 při splnění několika podmínek (limit výroby, výrobní nezávislost) dosáhnout ze zákona na sníženou sazbu spotřební daně z piva.
- Limit, od kterého se příjmy daní zvýšenou 23% sazbou, je pro rok 2025 1 676 052 Kč. Minimální zálohy se v případě zdravotního pojištění zvyšují na 3 143 Kč měsíčně, v případě sociálního pojištění na 4 759 Kč měsíčně.
- U DPP od 1. ledna 2025 podléhají odvodům na sociální a zdravotní pojištění příjmy, které přesahují 11 500 Kč měsíčně. U dohod o pracovní činnosti jde o 4 500 Kč měsíčně.
- Od 1. ledna 2024 jsou některé slevy na dani zrušeny či omezeny, což se v případě OSVČ poprvé promítne do daňového přiznání podávaného v roce 2025. Konkrétně jde o slevu pro studenty, školkovné, odborové příspěvky a náklady na zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání.
- V případě slevy na manžela/manželku nebo registrovaného partnera/partnerku nově platí podmínka, že musí pečovat o dítě mladší 3 let ve společné domácnosti.
- Odečitatelná položka produkty spoření na stáří nově obsahuje kromě penzijního připojištění a životního pojištění také pojištění dlouhodobé péče a dlouhodobé investiční produkty. Pro všechny produkty je však stanoven souhrnný limit 48 000 Kč.
- Od ledna 2025 platí, že pokud podnik se sídlem v EU v kalendářním roce nepřekročí tuzemský obrat 2 mil. Kč a unijní obrat ve výši 100 000 EUR, může dobrovolně využívat přeshraniční režim pro malé podniky a nestane se plátcem DPH.
- Nově se obrat pro účely povinné registrace k DPH počítá za kalendářní rok. Avšak v případě, že obrat do konce roku překročí částku 2 536 500 Kč, stanou se podnikatelé plátci DPH hned následující den.
- Od ledna 2025 se z limitu pro osvobození zaměstnaneckých benefitů vyčleňují zdravotní benefity, které jsou osvobozeny až do výše průměrné mzdy.
- Od 1. ledna 2025 se zvyšují sazby spotřební daně a s nárůstem je nutné počítat i v následujících dvou letech. Malé pivovary mohou od roku 2025 při splnění několika podmínek dosáhnout ze zákona na sníženou sazbu spotřební daně z piva.