Výpočet čisté mzdy zaměstnanců v roce 2025
Výpočet čisté mzdy ovlivňuje řada faktorů. Zjistěte, jaká je v roce 2025 výše odvodů a daní pro zaměstnance a jaké další položky snižují i zvyšují čistou mzdu.
Hrubá a čistá mzda: výpočet 2025
Výpočet čisté mzdy vychází z hrubé mzdy, kterou má zaměstnanec uvedenou v pracovní smlouvě. Hrubá mzda je daňovým základem. Z té zaměstnavatel odvádí daň z příjmů a odvody na sociální, zdravotní a nemocenské pojištění. Mzdu poté snižují i další srážky ze mzdy.
Na druhou stranu může zaměstnanec uplatnit řadu daňových slev a nezdanitelných položek, které snižují daň z příjmů, a tím pádem zvyšují čistou mzdu. Mzda se dále navyšuje o náhrady mzdy a příplatky, bonusy a odměny. Po uplatnění všech těchto položek vzniká tzv. čistá mzda, tedy reálná výše odměny, kterou zaměstnavatel pošle zaměstnanci.
Odvody: sociální, nemocenské a zdravotní pojistné
Odvody na sociální a zdravotní pojištění představují částky, které musí každý měsíc odvádět zaměstnanec i zaměstnavatel.
Na straně zaměstnance se v roce 2025 jedná o 11,6 % z hrubé mzdy:
- 6,5 % na důchodové pojištění,
- 0,6 % na nemocenské pojištění,
- 4,5 % na zdravotní pojištění.
Tyto platby jsou povinné a zaměstnavatel je strhává zaměstnanci z hrubé mzdy.
Pojistné za zaměstnance odvádí nejen samotný zaměstnanec, ale i zaměstnavatel, a to ve výši 24,8 % z hrubé mzdy na sociální a 9 % na zdravotní pojištění.
Novinka 2025: sleva na sociálním pojistném pro pracující důchodce
Od ledna 2025 mohou pracující i podnikající starobní důchodci využít slevu 6,5 % na sociálním pojištění. V praxi tedy budou zaměstnavatelé pracujícím důchodcům strhávat z hrubé mzdy pouze nemocenské a zdravotní pojištění v souhrnné výši 5,1 %. Platba sociálního pojistného na straně zaměstnavatele je však zachována i v případě důchodců v plné výši 24,8 %.
Podmínkou uplatnění slevy je, že zaměstnanec pobírá starobní důchod v plné výši. O slevu musí zaměstnavatele požádat a doložit rozhodnutí o přiznání starobního důchodu.
Daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti
Základem daně z příjmů je u zaměstnanců hrubá mzda. Základní sazba daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti v roce 2025 zůstává 15 %.
Měsíční příjmy nad 3násobek průměrné mzdy se daní zvýšenou 23% sazbou. Průměrná měsíční mzda pro rok 2025 byla stanovena na 46 557 Kč, tzn. 23% sazbou se daní částka převyšující 139 671 Kč. Pokud má tedy zaměstnanec hrubou mzdu např. 150 000 Kč měsíčně, zdaní se částka 139 671 Kč sazbou 15 % a částka 10 329 Kč sazbou 23 %.
Další srážky ze mzdy
Kromě daně z příjmů a odvodů se mzda snižuje o další srážky ze mzdy, které mohou být povinné (zákonné) nebo dobrovolné. Mezi povinné srážky (tj. bez souhlasu zaměstnance) patří například exekuční srážky ze mzdy nebo srážky záloh na mzdu či na cestovní náhrady, které je zaměstnanec povinen vrátit z důvodu, že nesplnil podmínky na jejich přiznání.
Mezi dobrovolné srážky ze mzdy (tj. po dohodě se zaměstnancem) patří např. srážky za zaměstnanecké benefity.
Položky zvyšující čistou mzdu v roce 2025
Zaměstnanec si může zvýšit čistou mzdu uplatněním daňových slev, nezdanitelných částí základu daně, náhradami mzdy a příplatky.
Daňové slevy a nezdanitelné části základu daně
Slevy na dani může uplatňovat zaměstnanec pouze u jednoho zaměstnavatele, u kterého má podepsané prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a funkčních požitků.
V roce 2025 mohou zaměstnanci využít tyto daňové slevy a nezdanitelné části základu daně:
- Základní daňová sleva na poplatníka,
- sleva na manžela/manželku nebo registrovaného partnera/partnerku pečující o dítě do 3 let,
- sleva na dítě,
- sleva na invaliditu,
- sleva pro držitele průkazu ZTP/P,
- poskytnuté dary,
- úroky z úvěru na bydlení,
- penzijní připojištění, životní pojištění, pojištění dlouhodobé péče a dlouhodobé investiční produkty.
Sleva na dani na dítě jako jediná může snížit daň až do záporných hodnot, čímž vznikne přeplatek na dani neboli daňový bonus. Pokud tedy máte nárok na slevu na děti vyšší než daň z příjmů, rozdíl vám zaměstnavatel vyplatí v čisté mzdě.
Náhrady mzdy
Náhrady mzdy vyplácí zaměstnavatel zaměstnancům za dobu, kdy zaměstnanec nemohl vykonávat práci, kterou by za běžných okolností vykonával. Nejčastěji se jedná o pracovní neschopnost, překážky v práci či čerpání dovolené. V neposlední řadě zaměstnavatel musí poskytnout zaměstnanci cestovní náhrady v případě pracovní cesty.
Bonusy, příplatky a odměny
Bonusy, odměny a příplatky jsou součástí hrubé mzdy. Jde o tzv. pohyblivé složky mzdy, které mohou být upraveny zákonem (zejména příplatky), smlouvou nebo vnitřním předpisem zaměstnavatele.
Pokud jsou podmínky pro získání bonusů a odměn upraveny v pracovní smlouvě nebo vnitřním předpisu, jde o tzv. nárokovatelnou složku mzdy. V opačném případě se jedná o nenárokovatelnou složku mzdy, jejíž výplata závisí na rozhodnutí zaměstnavatele.
- Hrubá mzda je daňovým základem. Z té zaměstnavatel odvádí daň z příjmů a odvody.
- Odvody na sociální a zdravotní pojištění musí každý měsíc odvádět zaměstnanec i zaměstnavatel. Na straně zaměstnance se v roce 2025 jedná o 11,6 % z hrubé mzdy.
- Od ledna 2025 mohou pracující i podnikající starobní důchodci využít slevu 6,5 % na sociálním pojištění.
- Základní sazba daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti v roce 2025 zůstává 15 %, měsíční příjmy nad 3násobek průměrné mzdy se daní zvýšenou 23% sazbou.
- Mzda se snižuje i o další srážky ze mzdy, které mohou být povinné (zákonné) nebo dobrovolné (např. za zaměstnanecké benefity).
- Zaměstnanec si může zvýšit čistou mzdu uplatněním daňových slev, nezdanitelných částí základu daně, náhradami mzdy a příplatky.
