66. díl: Jaké slevy na dani a nezdanitelné položky můžete uplatnit v roce 2025?

Všichni plátci daně z příjmů fyzických osob, tedy OSVČ i zaměstnanci, mají nárok na řadu slev a odečitatelných položek. Konsolidační balíček však některé z nich k 1. lednu 2024 zrušil nebo omezil, což se v případě OSVČ poprvé promítne do daňového přiznání podávaného v roce 2025.

Happy,Family,A,Businessman,Father,Working,At,Computer,And,His
Obsah

Jak mohou daňové slevy a odečitatelné položky uplatnit zaměstnanci?

Daňové slevy a nezdanitelné části základu daně může zaměstnanec uplatnit pouze u jednoho zaměstnavatele. Zaměstnanci musí o roční zúčtování daně za rok 2024 požádat zaměstnavatele nejpozději do poloviny února 2025, stejný termín platí pro dodání podkladů potvrzujících nárok na slevy.

Slevy se pak promítnou každý měsíc do výše čisté mzdy, případně je lze uplatnit za celý rok zpětně v rámci ročního zúčtování daně.  

Jak mohou daňové slevy a odečitatelné položky uplatnit živnostníci?

Jednoduše v rámci daňového přiznání za rok 2024. Všechny slevy a odečitatelné položky se tedy v případě OSVČ uplatňují jednorázově za celý rok zpětně. Nárok na slevy je nutné doložit přílohami k daňovému přiznání.

Pokud je ovšem OSVČ v paušálním režimu, daňové přiznání podávat nemusí a nárok na slevy a odečitatelné položky automaticky zaniká.  

Jaký je rozdíl mezi slevou na dani a nezdanitelnou položkou?

Odečitatelná položka (resp. nezdanitelná položka neboli nezdanitelná část základu daně) snižuje základ daně. Základem daně je:

  • v případě OSVČ výše příjmů po odečtení nákladů,
  • v případě zaměstnanců hrubá mzda (příjmy včetně bonusů, příplatků a odměn).

Ze základu daně se po odečtení nezdanitelných položek vypočte daň. Daňové slevy poté snižují takto vypočtenou daň z příjmů fyzických osob.

Všechny slevy i nezdanitelné položky lze uplatnit i v případě, že jste splňovali danou podmínku pouze část roku. V takovém případě se výše slevy vypočítá poměrně podle počtu měsíců, během nichž jste tuto podmínku splňovali. Výjimkou je základní daňová sleva, která se vždy uplatňuje v plném rozsahu.

Slevy na dani, které uplatníte v roce 2025

Přestože konsolidační balíček řadu slev zrušil či omezil, poplatníci mají stále možnost výrazně si snížit daně, dokonce až na nulu.

Základní daňová sleva na poplatníka

V roce 2024 i 2025 činí tato sleva 30 840 Kč (resp. 2 570 Kč měsíčně)pro všechny daňové poplatníky. V případě poplatníků, kteří měli zdanitelné příjmy pouze část roku, se tato sleva nijak nesnižuje, tj. jako jediná sleva se vždy uplatňuje v plném rozsahu bez ohledu na další skutečnosti.

Tuto slevu uplatní zaměstnanci i OSVČ či pracující/podnikající důchodci, studenti, rodiče pobírající peněžitou pomoc v mateřství atd. – zkrátka každý, kdo měl v roce 2024 alespoň nějaký zdanitelný příjem. Nárok na slevu není potřeba nijak dokládat, uplatňuje se automaticky pro všechny plátce daně z příjmů fyzických osob bez rozdílu.

Sleva na manžela/manželku nebo registrovaného partnera/partnerku

Pokud žijete v jedné domácnosti s manželem či manželkou / registrovaným partnerem či partnerkou, jejíž/jehož celkové příjmy za rok 2024 nepřesáhly 68 000 Kč, máte nárok na slevu 24 840 Kč. Pokud je manžel či manželka vlastníkem průkazu ZTP/P, částka se zvyšuje na 49 680 Kč. Do příjmů se ovšem počítají některé dávky, například nemocenská či mateřská. Naopak, nepočítají se dávky státní sociální podpory, například rodičovský příspěvek.  

Při uzavření manželství či registrovaného partnerství v průběhu roku máte na slevu nárok od následujícího měsíce po uzavření sňatku. Příjmy manžela či manželky / registrovaného partnera či partnerky se dokládají pomocí podepsaného čestného prohlášení.

Od 1. ledna 2024 platí nová podmínka pro uplatnění této slevy, a sice že manžel či manželka (resp. registrovaný partner či partnerka), na kterého/kterou daňový poplatník tuto slevu uplatňuje, musí pečovat o dítě do 3 let věku ve společně hospodařící domácnosti. V případě OSVČ se toto omezení poprvé promítne do daňového přiznání podávaného v roce 2025. U zaměstnanců, kteří slevu uplatňují měsíčně, se nová podmínka promítla do měsíčních mezd již od ledna 2024.  

Tip Jste OSVČ, podnikatel, firma, příspěvková organizace či úřad s obratem v bezhotovostních transakcích do 50 tis Kč? Požádejte o platební terminál nebo platební bránu na půl roku zdarma a přijímejte platby kartou. Stačí, když jste posledních 12 měsíců neakceptovali platby kartou a splňujete všeobecné podmínky pro využívání služby akceptace plateb kartou.

Sleva na dítě (daňový bonus)

Sleva na vyživované dítě do 18 let ve společné domácnosti činí 15 204 Kč za první dítě, 22 320 Kč za druhé dítě a u třetího a každého dalšího dítěte 27 840 Kč ročně. Pokud má dítě průkaz ZTP/P, výše slevy se zdvojnásobí. Slevu na dítě ve věku 18-26 let lze uplatnit, pokud dítě prezenčně studuje nebo je dlouhodobě nemocné.

Nárok na slevu může uplatnit pouze jeden z rodičů, který měl zároveň za rok 2024 vlastní příjmy vyšší než 113 400 Kč. K uplatnění slevy stačí doložit čestné prohlášení nebo potvrzení zaměstnavatele, že druhý z rodičů tuto slevu neuplatňuje, a v daňovém přiznání vyplnit identifikační údaje dítěte nebo dětí. V případě studujících dětí ve věku 18-26 let je potřeba navíc doložit potvrzení o denním studiu.

Uplatněním slevy na dítě může vzniknout nárok na daňový bonus. Jde tedy o jedinou slevu, kterou lze snížit daň až do záporných hodnot, čímž vznikne přeplatek na dani. Daňový bonus poté vyplatí poplatníkovi finanční úřad. Pokud vám tedy například vyjde roční daň ve výši 10 000 Kč a uplatníte slevu na jedno dítě (15 204 Kč), dostanete od finančního úřadu daňový bonus ve výši 5 204 Kč.  

Invalidé

Invalidé I. a II. stupně mají nárok na slevu na dani ve výši 2 520 Kč, invalidé III. stupně ve výši 5 040 Kč. Nárok musíte doložit potvrzením o výplatě důchodu od ČSSZ.

ZTP/P

Držitelé průkazu ZTP/P mají nárok na slevu ve výši 16 140 Kč. Dokládá se kopií průkazu ZTP/P nebo rozhodnutím Úřadu práce.

Daňová sleva pro studenty denního studia a tzv. školkovné jsou od 1. ledna 2024 zrušeny. V roce 2025 je tedy již neuplatí ani OSVČ, ani zaměstnanci.

Odečitatelné položky, které uplatníte v roce 2025  

Stejně jako v případě daňových slev, i u odečitatelných položek došlo k 1. lednu 2024 k několika omezením.

Poskytnuté dary a darování krve nebo kostní dřeně

Dary na dobročinné účely si můžete odečíst z daňového základu za podmínky, že hodnota součtu všech darů přesáhne 2 % základu daně nebo bude mít minimální hodnotu 1 000 Kč. Do této kategorie spadá i bezúplatné darování krve, které sníží daňový základ o 3 000 Kč za každý odběr, darování kmenových buněk nebo kostní dřeně až o 20 000 Kč za jeden odběr. Celkově si lze pomocí darů za zdaňovací období 2024 odečíst maximálně 30 % ze základu daně.

K daňovému přiznání nebo ročnímu zúčtování daně přiložte všechna potvrzení o darech, která vám obdarované instituce vystaví.

Úroky z úvěrů na bydlení 

Podmínkou pro uplatnění je, že úvěrem financujete byt či dům, kde budete bydlet vy nebo vaši blízcí, a zároveň jste uvedeni jako plátci úvěrové smlouvy. V případě, že je nemovitost ve společném jmění manželů, může tuto položku uplatnit pouze jeden z manželů.

Položku lze uplatnit do výše 300 000 Kč ročně v případě úvěrů sjednaných do 1. ledna 2021, v případě později sjednaných úvěrů pouze do výše 150 000 Kč. Rozhodný je přitom termín zápisu nemovitosti do katastru. Splnění podmínek doložte kopií úvěrové smlouvy a potvrzením o výši úroků za daný rok od vaší banky.

Nezdanitelné položky Členské příspěvky člena odborové organizace a Zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání již nelze uplatnit.

Produkty spoření na stáří 

Konsolidační balíček některé slevy a nezdanitelné položky zrušil či omezil, avšak v případě produktů spoření na stáří došlo naopak k rozšíření této odečitatelné položky. Nově lze kromě penzijního připojištění a životního pojištění uplatnit také pojištění dlouhodobé péče a dlouhodobé investiční produkty.

Pro všechny produkty spoření na stáří je však stanoven souhrnný limit, tedy maximální částka, kterou si lze z daňového základu odečíst, a to 48 000 Kč

V případě penzijního připojištění lze uplatnit pouze část měsíčních příspěvků přesahující 1 700 Kč. Pokud si tedy spoříte 1 700 Kč měsíčně nebo méně, tuto položku nemůžete uplatnit. Pokud si spoříte 2 000 Kč měsíčně, uplatníte pouze 300 Kč. V případě zaměstnanců se do uplatnitelných plateb nezapočítávají příspěvky od zaměstnavatele.

Splnění podmínek doložte kopií smlouvy o uzavření pojištění a dokladem o provedených platbách za rok 2024, který vám vystaví příslušná pojišťovna.

Stručně
  • U zaměstnanců se slevy na dani promítnou každý měsíc do výše čisté mzdy, případně je lze uplatnit za celý rok zpětně v rámci ročního zúčtování daně.
  • OSVČ mohou daňové slevy a odečitatelné položky uplatnit v rámci daňového přiznání za celý rok zpětně.
  • Odečitatelná položka snižuje základ daně. Ze základu daně se po odečtení nezdanitelných položek vypočte daň. Daňové slevy poté snižují takto vypočtenou daň z příjmů fyzických osob.
  • Základní daňová sleva na poplatníka činí 30 840 Kč (resp. 2 570 Kč měsíčně) pro všechny daňové poplatníky.
  • Pokud žijete v jedné domácnosti s manželem či manželkou / registrovaným partnerem či partnerkou, která/který pečuje o dítě mladší 3 let a jejíž/jehož celkové příjmy za rok 2024 nepřesáhly 68 000 Kč, máte nárok na slevu 24 840 Kč.
  • Sleva na vyživované dítě do 18 let činí 15 204 Kč za první dítě, 22 320 Kč za druhé dítě a u třetího a každého dalšího dítěte 27 840 Kč ročně. Slevu na dítě ve věku 18-26 let lze uplatnit, pokud dítě prezenčně studuje nebo je dlouhodobě nemocné.
  • Uplatněním slevy na dítě může vzniknout nárok na daňový bonus.
  • Invalidé I. a II. stupně mají nárok na slevu na dani ve výši 2 520 Kč, invalidé III. stupně ve výši 5 040 Kč. Držitelé průkazu ZTP/P mají nárok na slevu ve výši 16 140 Kč.
  • Dary na dobročinné účely si můžete odečíst z daňového základu za podmínky, že hodnota součtu všech darů přesáhne 2 % základu daně nebo bude mít minimální hodnotu 1 000 Kč. Celkově si lze pomocí darů odečíst maximálně 30 % ze základu daně.
  • Úroky z úvěrů na bydlení si můžete odečíst v případě, že úvěrem financujete byt či dům určený k bydlení.
  • V případě produktů spoření na stáří došlo k rozšíření této odečitatelné položky. Nově lze kromě penzijního připojištění a životního pojištění uplatnit také pojištění dlouhodobé péče a dlouhodobé investiční produkty. Souhrnný limit činí 48 000 Kč.