63. díl: Velký průvodce pro OSVČ: Jak podat daňové přiznání v roce 2025

Zjistěte, kdy a jak podat daňové přiznání za rok 2024 a na jaké slevy na dani máte nárok. Přinášíme vám velkého průvodce daňovým přiznáním pro OSVČ, s nímž hravě zvládnete všechny povinnosti.

Obsah

• Které OSVČ (ne)musí podat daňové přiznání za rok 2024
• Kdy a jak se podává daňové přiznání k dani z příjmů?
• Jak se daň z příjmů OSVČ počítá?
• Jak stanovit daňový základ OSVČ
• Slevy na daních a odečitatelné položky za rok 2024 přehledně  
• Daňový bonus na děti za rok 2024
• Kdy se vrací daně za rok 2024?
• Nezapomeňte na přehledy pro pojišťovny

Které OSVČ (ne)musí podat daňové přiznání za rok 2024

Povinnost podat daňové přiznání se týká všech OSVČ, které v roce 2024 vykonávaly samostatně výdělečnou činnost, a to i pokud jste podnikali pouze část roku. Ani nulová daň či daňová ztráta vás od povinnosti podat daňové přiznání neosvobozuje.

Naopak od povinnosti podávat daňové přiznání jsou osvobozeny ty OSVČ, které byly po celý rok 2024 přihlášeny k paušální dani a neměly jiné příjmy (zaměstnání, DPP, DPČ, příjem z pronájmu, prodeje majetku apod.). Druhou výjimkou jsou OSVČ, jejichž příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob, za rok 2024 nepřesáhly 50 000 Kč a zároveň nevykazují daňovou ztrátu.

Kdy a jak se podává daňové přiznání k dani z příjmů?

OSVČ mají povinnost podávat daňové a ostatní podání výhradně elektronickou formou. Pro elektronické vyplnění daňového přiznání prostřednictvím portálu Moje daně se můžete přihlásit pomocí bankovní identity, občanského průkazu s čipem nebo můžete přiznání poslat datovou schránkou.

Termín pro elektronické podání daňového přiznání OSVČ k dani z příjmů za rok 2024 je do 2. 5. 2025, v případě podání daňovým poradcem pak do 1. 7. 2025. V termínu podání je nezbytné doplatit i dluh na dani z příjmů, resp. zažádat o vrácení daňového přeplatku nebo daňového bonusu.

Jak se daň z příjmů OSVČ počítá?

Daň z příjmů činí 15 % ze základu daně, tedy z vašich příjmů po odečtení výdajů a odečitatelných položek. Z takto vypočítané daně navíc odečtete daňové slevy a zvýhodnění.

Daňový základ nad trojnásobek průměrné roční mzdy (za rok 2024 se jedná o částku 1 582 812 Kč) se daní zvýšenou sazbou 23 %. To znamená, že pokud má OSVČ za rok 2024 základ daně ve výši 2 milionů korun, částku 1 582 812 Kč zdaní sazbou 15 % a částku převyšující tento limit (v našem příkladu 417 188 Kč) pak sazbou 23 %.

Jak stanovit daňový základ OSVČ

Daňovým základem jsou vaše příjmy po odečtení výdajů a odečitatelných položek. Výdaje můžete odečíst buď jako reálné výdaje na zajištění příjmu, anebo formou výdajového paušálu. V případě dokládání reálných výdajů musíte evidovat všechny doklady za nákup zboží a služeb potřebných k vašemu podnikání. Jelikož jde o poměrně komplikovaný a časově náročný úkon, většina živnostníků volí raději výdajový paušál, případně paušální daň.

Pro příjmy ze samostatně výdělečné činnosti je možné uplatnit 30%, 40%, 60% nebo 80% výdajový paušál v závislosti na vykonávané činnosti.   

• 80 % z příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a z příjmů z živnostenského podnikání řemeslného; maximální výše takto uplatněných výdajů je 1 600 000 Kč.
• 60 % z příjmů ze živnostenského podnikání (tzv. volné, vázané a koncesované živnosti); maximální výše takto uplatněných výdajů je 1 200 000 Kč.
• 40 % z jiných příjmů ze samostatné činnosti (autorská tvorba a svobodná povolání); maximální výše takto uplatněných výdajů je 800 000 Kč.
• 30 % z příjmů z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku a z příjmů z nájmu nemovitých věcí nebo bytů; maximální výše takto uplatněných výdajů je 600 000 Kč.

Nespornou výhodou uplatnění výdajového paušálu je prakticky nulová administrativa během roku a mnohem jednodušší daňové přiznání. Jestli ale vaše reálné výdaje výrazně přesahují výdajový paušál, zvolte raději dokládání reálných výdajů, jinak zaplatíte na daních více, než musíte.

Slevy na daních a odečitatelné položky za rok 2024 přehledně  

Existuje celá řada slev, kterými si můžete snížit daňový základ či samotnou daň, mnohdy až na nulu. Nezapomeňte ale nárok na tyto slevy doložit přílohami k daňovému přiznání.

Všechny slevy lze uplatnit i v případě, že jste splňovali danou podmínku pouze část roku. V takovém případě se výše slevy vypočítá poměrně podle počtu měsíců, během nichž jste tuto podmínku splňovali. Výjimkou je základní sleva na poplatníka, která se vždy uplatňuje v plné výši.

Sleva na dani snižuje výši již vypočtené daně z příjmů. Odečitatelná položka snižuje základ daně, tedy výši příjmů po odečtení nákladů. V naší přehledné tabulce najdete všechny slevy a odečitatelné položky, podmínky pro jejich získání i seznam povinných příloh pro jejich doložení.

Sleva na dani	Výše slevy a podmínky	Povinná příloha
Základní daňová sleva na poplatníka	Za rok 2024 činí tato sleva 30 840 Kč pro všechny OSVČ (i v případě, že jste samostatně výdělečnou činnost vykonávali pouze část roku, máte nárok na slevu v plné výši).	Žádná, sleva se uplatňuje automaticky pro všechny OSVČ bez rozdílu.
Sleva na manžela/manželku nebo registrovaného partnera/partnerku	Pokud žijete v jedné domácnosti s manželem či manželkou / registrovaným partnerem či partnerkou, jejíž/jehož celkové příjmy za rok 2024 nepřesáhly 68 000 Kč a která/který zároveň pečuje o dítě mladší 3 let, máte nárok na slevu 24 840 Kč. Do příjmů se ovšem počítají některé dávky, například nemocenská či mateřská. Naopak, nepočítají se dávky státní sociální podpory, jako například rodičovský příspěvek. Pokud je manžel či manželka vlastníkem průkazu ZTP/P, částka se zvyšuje na 49 680 Kč.	Příjmy manžela či manželky / registrovaného partnera či partnerky se dokládají pomocí podepsaného čestného prohlášení.
Sleva na dítě (daňový bonus)	Sleva na vyživované dítě do 18 let ve společné domácnosti činí 15 204 Kč za první dítě, 22 320 Kč za druhé dítě a u třetího a každého dalšího dítěte 27 840 Kč ročně. Pokud má dítě průkaz ZTP/P, výše slevy se zdvojnásobí. Nárok na slevu může uplatnit pouze jeden z rodičů, resp. zákonných zástupců, který měl zároveň za rok 2024 vlastní příjmy vyšší než 113 400 Kč. Slevu na dítě ve věku 18-26 let lze uplatnit, pokud dítě prezenčně studuje nebo je dlouhodobě nemocné.	K uplatnění slevy stačí doložit čestné prohlášení, že druhý z rodičů tuto slevu neuplatňuje. V případě studujících dětí ve věku 18-26 let je potřeba navíc doložit potvrzení o denním studiu.
Invalidé	Invalidé I. a II. stupně mají nárok na slevu na dani ve výši 2 520 Kč, invalidé III. stupně ve výši 5 040 Kč.	Dokládá se potvrzením o výplatě důchodu od ČSSZ.
ZTP/P	Držitelé průkazu ZTP/P mají nárok na slevu ve výši 16 140 Kč.	Dokládá se kopií průkazu ZPT/P nebo rozhodnutím úřadu práce.

Odečitatelná položka	Výše odečitatelné položky a podmínky	Povinná příloha
Poskytnuté dary	Dary na dobročinné účely si můžete odečíst z daňového základu za podmínky, že hodnota součtu všech darů přesáhne 2 % základu daně nebo bude mít minimální hodnotu 1 000 Kč. Do této kategorie spadá i bezúplatné darování krve, které sníží daňový základ o 3 000 Kč za každý odběr. Celkově si lze pomocí darů za zdaňovací období 2024 odečíst maximálně 30 % ze základu daně.	K daňovému přiznání přiložte všechna potvrzení o darech, která vám obdarované instituce vystaví.
Úroky z úvěrů na bydlení	Podmínkou pro uplatnění tohoto daňového zvýhodnění je, že úvěrem financujete byt či dům, kde budete bydlet vy nebo vaši blízcí a zároveň jste uvedeni jako plátci úvěrové smlouvy. Tuto položku lze uplatnit do výše 300 000 Kč ročně v případě úvěrů sjednaných do 1. ledna 2021, v případě později sjednaných úvěrů lze uplatnit částku do výše 150 000 Kč.	Splnění podmínek doložte kopií úvěrové smlouvy a potvrzením o výši úroků za daný rok od vaší banky.
Produkty spoření na stáří (penzijní připojištění, životní pojištění, pojištění dlouhodobé péče a dlouhodobé investiční produkty)	Pro všechny produkty spoření na stáří je stanoven souhrnný limit 48 000 Kč.  V případě penzijního připojištění lze uplatnit pouze část měsíčních příspěvků přesahující 1 700 Kč. Pokud si tedy spoříte 1 700 Kč měsíčně nebo méně, tuto položku nemůžete uplatnit. Pokud si spoříte 2 000 Kč měsíčně, uplatníte pouze 300 Kč.	Splnění podmínek doložte kopií smlouvy o uzavření pojištění a dokladem o provedených platbách za rok 2024.

Daňový bonus na děti za rok 2024

Daňové slevy a zvýhodnění můžou snížit celkovou daň z příjmů až na nulu. Daňové zvýhodnění na vyživované dítě jako jediné může navíc daň snížit až do záporných čísel. Tato částka je pak nazývána daňový bonus a při splnění určitých podmínek vám ji stát vyplatí:   

• Minimální příjem ze zaměstnání a/nebo samostatně výdělečné činnosti pro uplatnění daňového bonusu musí být šestinásobek minimální mzdy, což za rok 2024 činí minimálně 113 400 Kč.   
• Nárok na daňový bonus nemají dlouhodobě nezaměstnaní, osoby pobírající starobní důchod či osoby, které mají příjmy pouze z pronájmu nebo z kapitálového majetku.

Pokud ovšem alespoň jeden z rodičů či zákonných zástupců nárok na bonus podle těchto podmínek má, bonus je vyplácen. Daňový bonus je vždy vyplácen pouze jednomu z rodičů.

Kdy se vrací daně za rok 2024?

Pokud vám v daňovém přiznání vyšel přeplatek na dani z příjmů nebo máte nárok na výplatu daňového bonusu, musí vám příslušnou částku finanční úřad vyplatit do 30 dní od stanoveného termínu pro podání daňového přiznání (na dřívější termín odeslání daňového přiznání se nebere zřetel). Pokud tedy podáváte daňové přiznání elektronicky, platí pro vás termín odevzdání 2. 5. 2025 a daňový přeplatek (resp. daňový bonus) vám finanční úřad zašle nejpozději do 2. 6. 2025.  

Pokud ovšem poplatník podá daňové přiznání opožděně, 30denní lhůta začíná plynout až po skutečném odevzdání daňového přiznání. Pokud finanční úřad zahájí kontrolní postup (typicky postup k odstranění pochybností), tato lhůta neplatí a daně za rok 2024 se vrací až po uzavření případu.

Nezapomeňte na přehledy pro pojišťovny

Jako OSVČ máte navíc povinnost do měsíce od podání daňového přiznání odevzdat přehledy o svých příjmech a výdajích zdravotní pojišťovně a správě sociálního zabezpečení a od ledna začít platit minimální zálohy v nové výši. Povinnost podat přehledy se netýká OSVČ, které po celý rok 2024 platily paušální daň.

Všechny potřebné formuláře najdete na našich stránkách.

Stručně

• Povinnost podat daňové přiznání se týká všech OSVČ, které v roce 2024 vykonávaly samostatně výdělečnou činnost. Výjimkou jsou ty OSVČ, které byly po celý rok 2024 přihlášeny k paušální dani a neměly jiné příjmy, a také OSVČ, jejichž příjmy za rok 2024 nepřesáhly 50 000 Kč.
• OSVČ mají povinnost podat daňové přiznání elektronickou formou do 2. 5. 2025, v případě podání daňovým poradcem pak do 1. 7. 2025.
• Daň z příjmů činí 15 % ze základu daně, daňový základ nad trojnásobek průměrné roční mzdy se daní zvýšenou sazbou 23 %.
• Výdaje můžete odečíst buď jako reálné výdaje na zajištění příjmu, anebo formou výdajového paušálu.
• Slevy na dani snižují výši již vypočtené daně z příjmů. Patří mezi ně základní daňová sleva na poplatníka, sleva na manžela/manželku, sleva na dítě, sleva pro invalidy a držitele průkazu ZTP/P.
• Odečitatelná položka snižuje základ daně, tedy výši příjmů po odečtení nákladů. Odečíst lze poskytnuté dary, úroky z úvěrů na bydlení a příspěvky na produkty spoření na stáří.
• Daňové zvýhodnění na vyživované dítě jako jediné může daň snížit až do záporných čísel. Tato částka je pak nazývána daňový bonus a při splnění určitých podmínek vám ji stát vyplatí.