Minimální zálohy OSVČ v roce 2025 přehledně

Minimální zálohy na zdravotní a sociální pojištění OSVČ se zvyšují každý rok a ani ten příští není výjimkou. Zjistěte, koho se minimální zálohy týkají a o kolik si v roce 2025 připlatíte.

Které OSVČ platí minimální zálohy?

Minimální zálohy v roce 2025 platí osoby samostatně výdělečně činné s hlavní činností, jejichž vyměřovací základ za rok 2024 je nižší než minimální vyměřovací základ. Pokud je naopak vypočtený vyměřovací základ vyšší než minimální vyměřovací základ, OSVČ platí zálohy z vypočteného vyměřovacího základu.

Roční vyměřovací základ pro sociální pojistné se vypočítá jako 55 % daňového základu, tj. příjmů po odečtení výdajů, pro zdravotní pojistné je to 50 % daňového základu. Vydělením ročního vyměřovacího základu počtem měsíců provozování živnosti dostanete měsíční vyměřovací základ.

Minimální vyměřovací základ 2025

Minimální vyměřovací základ se počítá z průměrné mzdy, která je pro rok 2025 stanovena na 46 557 Kč.  

• U sociálního pojištění v roce 2025 minimální vyměřovací základ činí 35 % průměrné mzdy, tj. 16 295 Kč.
• Pro zdravotní pojištění je minimální vyměřovací základ polovina průměrné mzdy, tj. 23 279 Kč.

U sociálního pojistného je stanoven i maximální roční vyměřovací základ, který pro rok 2025 činí 2 234 736 Kč (48násobek průměrné mzdy). Nad tento limit se již pojistné neplatí. U zdravotního pojistného maximální vyměřovací základ stanoven není.

Příklad

Pan Dvořák měl v roce 2024 celkové příjmy ve výši 1 200 000 Kč a uplatnil výdajový paušál 60 %, výdaje tedy činily 720 000 Kč a hrubý zisk neboli daňový základ 480 000 Kč. Roční vyměřovací základ pana Dvořáka je:

• Pro sociální pojistné 55 % z daňového základu, tj. 264 000 Kč, měsíční vyměřovací základ je 22 000 Kč.
• Pro zdravotní pojistné 50 % z daňového základu, tj. 240 000 Kč, měsíční vyměřovací základ je 20 000 Kč.

Pan Dvořák má pro sociální pojištění vyšší než minimální vyměřovací základ, a tedy sociální pojistné bude platit ze skutečně dosažených příjmů. U zdravotního pojistného má vyměřovací základ nižší než minimální, a tedy bude platit minimální zálohy na zdravotní pojistné.

Minimální zálohy OSVČ v roce 2025 – sociální pojištění

Záloha na sociální pojištění je 29,2 % z vyměřovacího základu (vypočteného, nebo minimálního). Minimální záloha tak činí 4 759 Kč měsíčně.

U sociálního pojištění však existuje hned několik režimů:

1. Pro OSVČ s hlavní činností, které zahájily činnost před 1. lednem 2024, platí standardní pravidla, tj. minimální vyměřovací základ je 35 % z průměrné mzdy a minimální záloha 4 759 Kč; pokud je vypočtený vyměřovací základ vyšší než minimální, hradí OSVČ zálohy ze skutečně dosažených příjmů.
2. OSVČ, které v posledních 20 letech nepodnikaly na hlavní činnost a zahájily hlavní samostatně výdělečnou činnost po 1. lednu 2024, mají stanovený minimální vyměřovací základ 25 % průměrné mzdy, a to v roce zahájení činnosti a v následujících dvou kalendářích letech. Minimální měsíční záloha pro OSVČ v tomto režimu bude v roce 2025 činit 3 399 Kč.
3. OSVČ s vedlejší činností, které měly příjmy vyšší než tzv. rozhodnou částku, budou platit minimálně 1 496 Kč měsíčně na sociální pojištění. Rozhodnou částkou pro rok 2025 je daňový základ ve výši 111 736 Kč.
4. OSVČ s vedlejší činností, které měly příjmy nižší než tzv. rozhodnou částku, sociální pojistné neplatí vůbec.

Minimální zálohy OSVČ v roce 2025 – zdravotní pojištění

Minimální zálohy u zdravotního pojištění se počítají jako 13,5 procenta z poloviny průměrné mzdy. V roce 2025 se tedy minimální záloha na zdravotní pojištění u hlavní činnosti zvýší na 3 143 Kč měsíčně.

OSVČ vedlejší zdravotní pojištění průběžně hradit nemusí. Po podání přehledů o příjmech a výdajích na začátku roku pojistné doplatí zpětně za celý rok na základě skutečných příjmů.

Paušální daň v roce 2025

Paušální daň se skládá z minimální částky zdravotního pojistného, 1,15násobku minimálního sociálního pojistného a z daně ve výši 100 korun měsíčně.

V roce 2025 tak paušální daň v 1. pásmu bude činit 8 716 korun měsíčně:

• 5 473 Kč sociální pojištění,
• 3 143 Kč zdravotní pojištění,
• 100 Kč daň z příjmů.

V ostatních dvou pásmech zůstane paušální daň stejná jako letos. Pro druhé pásmo jde o 16 745 Kč, pro třetí pásmo 27 139 Kč.

Stejně jako v předchozích letech budou mít živnostníci i ostatní podnikající fyzické osoby možnost dobrovolně vstoupit či vystoupit z paušálního režimu do 10. ledna 2025. Pokud oznámení o vstoupení/vystoupení podáte po této lhůtě, nebude účinné.

Odkdy je nutné platit novou výši záloh?

Zálohy v nové výši se hradí již od ledna 2025, přičemž splatnost lednové zálohy na sociální pojistné je do 31. 1. 2025 a na zdravotní pojistné do 8. 2. 2025.

Stručně

• Minimální zálohy v roce 2025 platí osoby samostatně výdělečně činné s hlavní činností, jejichž vyměřovací základ za rok 2024 je nižší než minimální vyměřovací základ.
• Záloha na sociální pojištění je 29,2 % z vyměřovacího základu. Minimální záloha tak činí 4 759 Kč měsíčně.
• V případě nových živností se uplatňuje nižší vyměřovací základ a minimální měsíční záloha bude v roce 2025 činit 3 399 Kč.
• OSVČ vedlejší s příjmy nad tzv. rozhodnou částku (daňový základ ve výši 111 736 Kč) budou platit minimálně 1 496 Kč měsíčně na sociální pojištění. OSVČ vedlejší s nižšími příjmy sociální pojistné neplatí vůbec.
• Minimální zálohy u zdravotního pojištění se počítají jako 13,5 procenta z poloviny průměrné mzdy. V roce 2025 jde o 3 143 Kč měsíčně. OSVČ vedlejší zdravotní pojištění průběžně hradit nemusí.
• V roce 2025 bude paušální daň v 1. pásmu činit 8 716 korun měsíčně, ve druhém a třetím pásmu se výše plateb nemění.