68. díl: Vše, co potřebujete vědět o daňovém bonusu na dítě v roce 2025
Pokud máte děti, můžete si výrazně snížit daň z příjmů, či dokonce získat nárok na výplatu daňového bonusu. Daňový bonus mohou získat OSVČ i zaměstnanci, kteří splňují zákonem stanovené podmínky.
Co je to daňové zvýhodnění na dítě?
Slevy na dani snižují výši již vypočtené daně z příjmů. Sleva na dani na dítě jako jediná může snížit daň až do záporných hodnot, čímž vznikne přeplatek na dani (daňový bonus). Pokud tedy máte slevu na děti vyšší než daň z příjmů, rozdíl vám vyplatí finanční úřad.
Pro uplatnění nároku na daňový bonus na dítě musíte ale splnit několik podmínek.
Na jaké dítě lze uplatnit slevu na dani?
Daňové zvýhodnění lze uplatnit na každé vyživované dítě do 18 let věku žijící ve společné domácnosti s plátcem daně z příjmů fyzických osob. Dále lze slevu uplatnit na dítě ve věku 18-26 let, pokud toto dítě prezenčně studuje nebo je dlouhodobě nemocné a zdravotní stav mu neumožňuje studovat nebo vykonávat výdělečnou činnost. Dítěti ve věku 18-26 let ale zároveň nemůže být přiznán invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně.
Za vyživované dítě poplatníka se pro účely přiznání nároku na daňové zvýhodnění považuje:
- dítě vlastní,
- osvojenec,
- dítě v péči, která nahrazuje péči rodičů,
- dítě, které nabylo plné svéprávnosti nebo zletilosti v pěstounské péči,
- dítě druhého z manželů nebo registrovaných partnerů,
- vlastní vnuk nebo vnuk druhého z manželů, pokud jeho rodiče nemají dostatečné příjmy, z nichž by mohli daňové zvýhodnění uplatnit.
Za vyživované dítě poplatníka se dle zákona o daních z příjmů nepovažuje dítě druha/družky, ani když žije s dítětem ve společné domácnosti.
Výše slevy na dani (daňového bonusu) na dítě za rok 2024 a 2025
Výše slevy v letech 2024 i 2025 činí:
- 15 204 Kč ročně za první dítě,
- 22 320 Kč ročně za druhé dítě,
- 27 840 Kč ročně za třetí a každé další dítě.
Tyto částky jsou za celý kalendářní rok, pokud poplatník uplatňuje slevu měsíčně, vydělí se počtem měsíců. Pokud má dítě průkaz ZTP/P, výše slevy se zdvojnásobí.
Od roku 2021 již neplatí horní limit pro výplatu daňového bonusu, který dříve činil 60 300 Kč, a omezoval tak výplatu bonusu na 4. a další dítě.
Jak je to v případě narození dítěte / dosažení plnoletosti dítěte v průběhu roku?
Daňové zvýhodnění na dítě můžete uplatnit za každý kalendářní měsíc, v němž dítě splňovalo podmínky alespoň část měsíce. To znamená, že pokud se dítě narodilo například 26. října, uplatníte daňový bonus za 3 měsíce (říjen-prosinec).
Pokud dítě dosáhne plnoletosti v průběhu roku (resp. dítě starší 18 let ukončí prezenční studium nebo studující dítě dovrší 26 let), daňové zvýhodnění se rovněž počítá za každý kalendářní měsíc, kdy dítě podmínku splňovalo alespoň jeden den. Pokud tedy například dítě nestuduje a dosáhne plnoletosti 15. května, máte nárok na daňový bonus za 5 měsíců (leden-květen).
Podmínky získání nároku na daňový bonus na dítě
Slevu na dani na dítě a případný daňový bonus může uplatnit pouze jeden z rodičů, který žije s dítětem ve společné domácnosti. Pokud oba rodiče a dvě (nebo více) dětí žijí ve společné domácnosti, může si každý z rodičů uplatnit zvýhodnění na jedno dítě, nebo si jeden rodič uplatní bonus na všechny děti.
V případě rozvedených rodičů nárok uplatňuje ten rodič, který má dítě ve výlučné péči, přičemž rozsah styku s druhým z rodičů není rozhodující. V případě společné nebo střídavé péče se musí rodiče domluvit, který z nich bude zvýhodnění uplatňovat, přičemž se lze domluvit i na čerpání v poměrné výši (každý ve výši 6 měsíců ročně nebo jinak). Pokud se rodiče nedomluví, rozhodne soud.
Další podmínkou je, že tento rodič má úhrn hrubých příjmů za kalendářní měsíc ve výši alespoň poloviny minimální mzdy, u OSVČ je minimální roční příjem (nikoliv zisk) stanoven na šestinásobek minimální mzdy. V roce 2024 byla minimální mzda 18 900 Kč, letos činí 20 800 Kč. Z toho vyplývá, že nárok na daňový bonus mají v roce 2025:
- zaměstnanci, jejichž měsíční mzda je v roce 2025 vyšší než 10 400 Kč,
- OSVČ, jejichž příjmy v roce 2024 byly vyšší než 113 400 Kč.
Do příjmů se ovšem nezahrnují příjmy od daně osvobozené, příjmy z kapitálu a pronájmu a příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně.
Nárok na daňový bonus nemají:
- dlouhodobě nezaměstnaní,
- osoby pobírající starobní důchod,
- osoby, které mají příjmy pouze z pronájmu nebo z kapitálového majetku.
Pokud ovšem alespoň jeden z rodičů nárok na bonus podle těchto podmínek má, bonus je vyplácen. Pokud ani jeden z rodičů podmínky nesplňuje, může daňový bonus na dítě pobírat i prarodič dítěte, který dané podmínky splňuje – musí tedy mj. bydlet ve společné domácnosti s dítětem a nesmí pobírat starobní důchod.
OSVČ v paušálním režimu nemají nárok na slevy na dani a odečitatelné položky, a tedy ani na daňový bonus na děti. OSVČ, které uplatňují paušální výdaje, nárok na daňový bonus mají bez omezení.
Tyto podmínky jsou stejné pro všechny plátce daně z příjmů fyzických osob, tedy zaměstnance i OSVČ. Liší se však způsob výplaty daňového bonusu.
Daňový bonus na dítě u zaměstnanců
Daňové zvýhodnění na dítě může zaměstnanec uplatnit pouze u jednoho zaměstnavatele. Podklady potvrzující nárok na daňové zvýhodnění na dítě dodá zaměstnanec zaměstnavateli pouze jednou a pak vždy, pokud dojde ke změně okolností pro uplatnění zvýhodnění (např. změna zaměstnavatele druhého z rodičů, zahájení prezenčního studia po dosažení plnoletosti dítěte apod.).
Daňové zvýhodnění na děti se pak promítne každý měsíc do čisté mzdy, zaměstnanec ale může požádat o jeho výplatu jednou ročně (zpětně za celý předchozí rok) v rámci ročního zúčtování daně. Pokud zaměstnanec podává vlastní daňové přiznání, může si daňový bonus uplatnit jednou ročně zpětně v rámci daňového přiznání; v tomto případě ale daňový bonus neuplatňuje u zaměstnavatele.
Daňový bonus na dítě u OSVČ
OSVČ prokazují nárok na daňový bonus jednou ročně, a to zpětně za předchozí rok v rámci svého daňového přiznání. Daňový bonus finanční úřad rovněž vyplácí jednou ročně, a to nejpozději do 30 dní po stanoveném termínu odevzdání daňového přiznání.
Na dřívější termín odeslání daňového přiznání se nebere zřetel, nicméně finanční úřady vyřizují daňová přiznání průběžně, a proto při dřívějším odevzdání je pravděpodobné, že daňový bonus bude rovněž vyplacen dřív.
Jaké dokumenty jsou potřebné k prokázání nároku na daňový bonus?
K uplatnění slevy stačí doložit potvrzení, že druhý z rodičů tuto slevu neuplatňuje. V případě, že je druhý z rodičů zaměstnaný, vydá toto potvrzení jeho zaměstnavatel. Pokud je druhý z rodičů OSVČ nebo nezaměstnaný, doloží čestné prohlášení o neuplatnění slevy na dítě. V daňovém přiznání je navíc potřeba vyplnit identifikační údaje dítěte nebo dětí, v případě zaměstnanců dodat kopii rodného listu zaměstnavateli.
V případě studujících dětí ve věku 18-26 let je potřeba navíc doložit potvrzení o denním studiu. Pokud je dítě ve věku 18-26 let dlouhodobě nemocné, je potřeba doložit potvrzení od ošetřujícího lékaře.
- Sleva na dani na dítě jako jediná může snížit daň až do záporných hodnot, čímž vznikne přeplatek na dani (daňový bonus), který vám vyplatí finanční úřad.
- Daňové zvýhodnění lze uplatnit na každé vyživované dítě do 18 let věku žijící ve společné domácnosti s plátcem daně z příjmů fyzických osob a také na dítě ve věku 18-26 let, pokud toto dítě prezenčně studuje nebo je dlouhodobě nemocné.
- Výše slevy v letech 2024 i 2025 činí 15 204 Kč ročně za první dítě, 22 320 Kč ročně za druhé dítě a 27 840 Kč ročně za třetí a každé další dítě. Pokud má dítě průkaz ZTP/P, výše slevy se zdvojnásobí.
- Daňové zvýhodnění na dítě můžete uplatnit za každý kalendářní měsíc, v němž dítě splňovalo podmínky alespoň část měsíce.
- Slevu na dani na dítě a případný daňový bonus může uplatnit pouze jeden z rodičů, který žije s dítětem ve společné domácnosti.
- Další podmínkou je, že tento rodič má úhrn hrubých příjmů za kalendářní měsíc ve výši alespoň poloviny minimální mzdy, u OSVČ je minimální roční příjem (nikoliv zisk) stanoven na šestinásobek minimální mzdy.
- U zaměstnanců se daňové zvýhodnění na děti promítne každý měsíc do čisté mzdy, zaměstnanec ale může požádat o jeho výplatu jednou ročně v rámci ročního zúčtování daně.
- OSVČ prokazují nárok na daňový bonus jednou ročně, a to zpětně za předchozí rok v rámci svého daňového přiznání.
