72. díl: Velký přehled: Daně, které musí platit podnikatelé v ČR

Pokud jste se rozhodli podnikat, musíte se kromě jiných povinností seznámit s daňovou problematikou. V našem přehledu zjistíte, které daně musíte platit a jak.

Druhy daní v ČR v roce 2025

V České republice rozlišujeme dva druhy daní:

• Přímé daně platí poplatník přímo státu ze svých příjmů nebo majetku. Jde o daň z příjmů, daň z nemovitých věcí a silniční daň.
• Nepřímé daně jsou zahrnuty v ceně zboží nebo služeb. Odvádí je podnikatelé, ale skutečnými plátci jsou spotřebitelé. Patří sem DPH, spotřební daň a ekologická daň.

Celkem tedy existuje 6 daní, žádná z nich se ale netýká všech podnikatelů. V minulosti existovaly i daň dědická, daň z nabytí nemovitosti a daň darovací. Ty jsou však již zrušeny.  

Reklama

Daň z příjmů fyzických i právnických osob

Ať už podnikáte jako fyzická nebo právnická osoba, musíte se k dani z příjmů zaregistrovat ihned po zahájení podnikání a každoročně zdanit všechny své příjmy. Daňové přiznání se podává jednou ročně za předchozí rok.

Daň z příjmů se týká naprosté většiny podnikatelů, výjimku z povinnosti podávat daňové přiznání mají pouze některé podnikající fyzické osoby:

• OSVČ v paušálním režimu, které nemají jiné zdanitelné příjmy (tj. vyjma příjmů z podnikání) vyšší než 50 tisíc korun,
• OSVČ, které měly příjmy z podnikání nižší než 50 tisíc korun a zároveň nedosáhly daňové ztráty,
• zaměstnanci, jejichž jiné zdanitelné příjmy (tj. vyjma příjmů ze zaměstnání) byly nižší než 20 tisíc korun.

Základem daně je rozdíl, o který příjmy převyšují výdaje. Daň z příjmů právnických osob činí 21 % ze základu daně. Základní sazba daně z příjmů fyzických osob je 15 % ze základu daně, část daňového základu nad trojnásobek průměrné roční mzdy (za rok 2024 se jedná o částku 1 582 812 Kč) se daní zvýšenou sazbou 23 %. Podnikatelé si mohou daňovou povinnost snížit řadou daňových slev a odečitatelných položek.

Daň z nemovitých věcí

Povinnost hradit daň z nemovitostí mají všichni podnikatelé (i nepodnikatelé), kteří vlastní nemovitost. Daňové přiznání se však podává pouze jednou, a to v případě, že jste nemovitost koupili, prodali nebo provedli její výraznější úpravu, po které se změnila výše daně, tedy například přístavbu nebo změnu využití či výměry. V takovém případě podáte daňové přiznání do konce ledna roku následujícího po roce, v němž ke koupi, prodeji či úpravě došlo.

Poté už sice daňová přiznání nepodáváte, ale daň hradit musíte každoročně. Finanční úřad vám každoročně automaticky daň z nemovitosti vyměří a pošle vám pokyny k platbě do datové schránky. Výpočet daně se odvíjí od druhu nemovitosti, její velikosti a dalších koeficientů. 

Silniční daň

Od 1. ledna 2023 už nepodléhají silniční dani osobní automobily, autobusy, návěsy ani nákladní auta do 12 tun. Silniční daň se neplatí ani za vozidla, která nejsou registrovaná v registru silničních vozidel ČR. Předmětem daně zůstávají nákladní vozidla zapsaná v registru silničních vozidel ČR s maximální hmotností nad 12 tun a jejich přípojná vozidla s nejvyšší povolenou hmotností 12 tun a více.

Poplatníkem silniční daně je vždy ten, kdo je zapsán v technickém průkazu vozidla jako jeho provozovatel, a to bez ohledu na to, zda vozidlo používá k podnikání, či nikoliv. Termín pro podání přiznání a zaplacení daně je do konce ledna za předchozí rok. Výpočet silniční daně se odvíjí od kategorie vozidla, druhu karoserie, hmotnosti vozidla a počtu náprav.

Daň z přidané hodnoty (DPH)

V praxi je nejsložitější problematika DPH. Plátcem DPH se můžete stát dobrovolně, nebo povinně.

Plátcem DPH se povinně stanete, pokud:

• váš obrat překročí 2 miliony Kč za kalendářní rok, přičemž plátcem se stáváte od prvního dne následujícího roku,
• váš obrat překročí 2 536 500 Kč, kdy se plátcem DPH stanete dnem následujícím po dni překročení této částky.

Pro dobrovolnou registraci k DPH se obvykle rozhodují podnikatelé, jejichž obchodní partneři (dodavatelé či klienti) rovněž patří mezi plátce daně z přidané hodnoty, při větších nákupech dlouhodobého majetku či nákupu zboží a služeb ze třetích zemí. Situací, kdy je plátcovství DPH výhodné, je však více.

Jakmile se stanete plátcem DPH, ať už dobrovolně, nebo povinně, musíte začít vystavovat daňové doklady a zjistit, jaké sazby DPH se vztahují na vaše zboží nebo služby. Základní sazba DPH je aktuálně 21 % a snížená 12 %. Výjimku představují knihy, které jsou od DPH osvobozeny. Příslušnost zboží a služeb k jednotlivým sazbám i výše sazeb DPH se poměrně často mění. Pokud jste tedy plátce DPH, musíte pravidelně sledovat změny. Správně zvolená sazba DPH je totiž důležitá nejen pro výpočet daně, ale také pro naceňování vašich produktů. 

Zdaňovací období je měsíční nebo čtvrtletní a daňové přiznání se podává do 25 dnů po skončení zdaňovacího období. Pokud jste přijali či uskutečnili daňové plnění v tuzemsku, případně uplatňujete nárok na odpočet daně, musíte podat i kontrolní hlášení. Souhrnné hlášení se týká všech plátců DPH, kteří dodávají zboží či poskytují služby do jiného státu EU. Dále musíte vést evidenci DPH a archivovat daňové doklady po dobu 10 let.

Spotřební a ekologické daně

Cílem spotřební daně je regulace trhu se škodlivým a zdravotně závadným zbožím. Předmětem spotřební daně jsou minerální oleje (benzin, nafta a LPG), tabák a tabákové výrobky (včetně elektronických cigaret), líh, pivo a víno, přičemž každý z produktů má jinou sazbu spotřební daně.

Podobně jako v případě spotřební daně je i cílem ekologických daní snižovat poptávku po určitých produktech, v tomto případě ale těch, které mají negativní dopad na životní prostředí. Ekologická daň se vztahuje na pevná paliva, elektřinu (s výjimkou ekologicky šetrné elektřiny) a zemní plyn. Plátcem spotřební daně je výrobce nebo dovozce zboží. Ekologické daně se dotýkají hlavně výrobců, dodavatelů a některých spotřebitelů energetických produktů. Správcem spotřební a energetické daně jsou celní úřady.